增值稅基本分類

　　當(dāng)前，一般納稅人適用的稅率有：13％、9％、6％、0％等。
　�。ㄒ唬┻m用9％稅率
　　提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。
　�。ǘ�）適用13％稅率
　　銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。
　�。ㄈ�）適用6％稅率
　　提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）。
　�。ㄋ模┻m用0％稅率
　　出口貨物等特殊業(yè)務(wù)。
　　2017年4月19日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17％、11％和6％三檔，取消１３％這一檔稅率。中國第一大稅種增值稅稅率簡化合并將踏出第一步。
　　增值稅的法定免稅項(xiàng)目有哪些
　　(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
　　農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。
　　農(nóng)產(chǎn)品，是指農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品。具體范圍由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局確定。
　　(二)避孕藥品和用具；
　　(三)古舊圖書；
　　古舊圖書是指向社會(huì)收購的古書和舊書。
　　(四)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；
　　(五)外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；
　　(六)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；
　　(七)銷售自己使用過的物品；
　　是指其他個(gè)人自己使用過的物品。
　　除前款規(guī)定外，增值稅的減免由國務(wù)院規(guī)定，任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。
 

　　主要減免稅規(guī)定歸類并列表如下：
　　第一組知識(shí)點(diǎn)：農(nóng)業(yè)類——與農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關(guān)的優(yōu)惠
項(xiàng)目具體規(guī)定
　　自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)民個(gè)人按照竹器企業(yè)提供的樣品規(guī)格，自產(chǎn)或購買竹、芒藤、木條等，再通過手工簡單編制成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，屬于自產(chǎn)農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品，免征銷售環(huán)節(jié)增值稅
自2010年12月1日起，制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，按照自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅：
　　1.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇用農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子
　　2.制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子
糧食和食用植物油1.對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅
　　３.享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票
屬于一般納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營單位從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)的免稅糧食，可依照國有糧食購銷企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　４.凡享受免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)，均按增值稅一般納稅人認(rèn)定，并進(jìn)行納稅申報(bào)、日常檢查及有關(guān)增值稅專用發(fā)票的各項(xiàng)管理
　　對(duì)銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除中國儲(chǔ)備糧總公司及各分公司所屬的政府儲(chǔ)備食用植物油承儲(chǔ)企業(yè)，按照國家計(jì)劃銷售的政府儲(chǔ)備食用植物油繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅(13%稅率)
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料下列貨物免征增值稅：
　　(一)飼料(不含寵物飼料)
　　(二)其他
　　1.農(nóng)膜
　　2.生產(chǎn)銷售的氮肥、磷肥及免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥
　　自2008年1月1日起，對(duì)納稅人生產(chǎn)銷售的磷酸二銨產(chǎn)品免征增值稅
　　3.批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)
　　4.生產(chǎn)銷售、批發(fā)、零售有機(jī)肥(含有機(jī)肥料、有機(jī)-無機(jī)復(fù)混肥料、生物有機(jī)肥)

增值稅三種計(jì)算情形適用的公式：

　�。�1）一般納稅人
應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率(此處稅率為13%)
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
　�。�2）進(jìn)口貨物
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅(+消費(fèi)稅)
　�。�3）小規(guī)模納稅人
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率}
　　增值稅計(jì)算公式及舉例

　　增值稅的計(jì)算公式有哪些

　�。�、銷售額＝含稅銷售收入／（1＋17％）。
　�。�、含稅銷售收入＝銷售額＊（1＋17％）＝銷售額＋銷售額＊17％＝銷售額＋銷項(xiàng)稅（或進(jìn)項(xiàng)稅）。
　�。场�銷項(xiàng)稅額（或進(jìn)項(xiàng)稅額）＝含稅銷售收入／（1＋17％）＊17％＝銷售額＊117％。
　　直接計(jì)算法：
直接計(jì)算法，是指直接求出商品或勞務(wù)的增值額，然后再乘以規(guī)定稅率，計(jì)算出應(yīng)納的增值稅稅額。計(jì)算公式為：　應(yīng)納增值稅＝增值額×稅率。
　　在直接計(jì)算法中又分為“加法”和“減法”
　　①加法，是指將構(gòu)成增值額的各要素如工資、租金、利息、利潤及其它增值項(xiàng)目的金額加起來，求出增值額，然后再乘以增值稅稅率，計(jì)算出應(yīng)納的增值稅稅額。公式：應(yīng)納增值稅＝（工資＋利息＋租金＋利潤＋其它增值項(xiàng)目）×稅率。
　�、跍p法，又稱扣額法。是指從銷售額全值中扣除非增值稅項(xiàng)目的金額，如外購的原材料、燃料、動(dòng)力等扣除項(xiàng)目的金額，求出增值額，然后乘以增值稅稅率，計(jì)算出應(yīng)納增值稅稅額。公式：應(yīng)納增值稅＝（銷售額－非增值項(xiàng)目金額）×稅率。
　　間接計(jì)算法：
　　間接計(jì)算法，又稱稅款扣稅法。是指以銷售額全值乘以增值稅稅率求出產(chǎn)品的整體稅額，然后從中扣除外購非增值項(xiàng)目已經(jīng)繳納的稅額，以這個(gè)稅差作為應(yīng)納的增值稅稅額，計(jì)算公式為：應(yīng)納增值稅＝銷售額×稅率－非增值項(xiàng)目的已納稅款。
　　免征增值稅可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎
　　免征增值稅的收入對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)是不可以抵扣的。因?yàn)殇N售都是免征增值稅的，那對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)也就不可以抵扣了。免征增值稅對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)賬務(wù)處理是，
借：庫存商品等科目，
貸：銀行存款等科目。
免征增值稅收入的賬務(wù)處理是，
借：銀行存款等科目，
貸：主營業(yè)務(wù)收入。